Bài giảng Kinh tế học công cộng - Chương 5: Phạm vi ảnh hưởng của thuế. Ai thực sự nộp thuế (Phần 2)

10/16/2015
1
1 of 35Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
BÀI 5
PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ
AI THỰC SỰ NỘP THUẾ
Le T. Nhan
Khoa Kinh tế quốc tế - Trường ĐH Ngân hàng
Dịch từ slides của Jonathan Gruber
2 of 35Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth PublishersCopyright © 2010 Worth Publishers
3 of 35Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19
Dan Sacks
P R E P A R E D B Y
19.1 The Three Rules of Tax Incidence
19.2 Tax Incidence Extensions
19.3 General Equilibrium Tax Incidence
19.4 The Incidence of Taxation in the United States
19.5 Conclusion
The Equity Implications of 
Taxation: Tax Incidence
4 of 35Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
TRANSLATED by Le T. Nhan
19.1 Ba quy luật về phạm vi ảnh hưởng của thuế
19.2 Mở rộng về phạm vi của thuế
19.3 Cân bằng tổng thể về phạm vi ảnh hưởng của thuế
19.4 Phạm vi ảnh hưởng của thuế ở Hoa Kỳ
19.5 Kết luận
Các gợi ý về tính công bằng khi đánh thuế: Phạm
vi ảnh hưởng của thuế
10/16/2015
2
5 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Tax Incidence
• Tax incidence: Assessing which party (consumers or 
producers) bears the true burden of a tax.
Category: 1960 2008
Income taxes 44.5% 43.7%
Corporate taxes 22.8 11.3
Payroll tax 17.0 37.8
Excise taxes 12.8 2.6
Other 2.9 4.5
Sources of federal government revenue, 1960 and 2008:
6 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Phạm vi ảnh hưởng của thuế
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế: Đánh giá bên nào
(người mua hay người bán) sẽ thật sự chịu thuế.
Phân loại/Category: 1960 2008
Thuế thu nhập/Income taxes 44.5% 43.7%
Thuế doanh nghiệp/Corporate taxes 22.8 11.3
Thuế thu nhập cá nhân/Payroll tax 17.0 37.8
Thuế tiêu thụ đặc biệt/Excise taxes 12.8 2.6
Other 2.9 4.5
Nguồn của doanh thu thuế chính phủ liên bang, 1960 and 2008:
TRANSLATED by Le T. Nhan
7 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Statutory incidence: The burden of a tax borne by the 
party that sends the check to the government.
• Economic incidence: The burden of taxation measured 
by the change in the resources available to any 
economic agent as a result of taxation.
• Economic incidence includes tax payments paid and 
any price changes caused by the tax.
The Statutory Burden of a Tax Does Not Describe 
Who Really Bears the Tax
8 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế theo luật định: Gánh
nặng của thuế sẽ được tính cho bên nào nộp tiền thuế
cho chính phủ.
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế theo kinh tế học: 
Gánh nặng của thuế được đo bằng sự thay đổi các
nguồn lực sẵn có của các bên khi đánh thuế.
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế theo kinh tế học gồm
các khoản trả thuế và sự thay đổi giá cả gây ra do 
thuế.
Gánh nặng của thuế luật quy định không phản ánh
ai thực sự chịu thuế
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
3
9 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• The tax burden for consumers is:
Consumer tax burden = 
(post-tax price – pre-tax price) + per-unit consumer tax
• For producers the tax burden is
Producer tax burden =
(pre-tax price – post-tax price) + per-unit producer tax
The Statutory Burden of a Tax Does Not Describe 
Who Really Bears the Tax
10 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Gánh nặng thuế dành cho người mua:
Gánh nặng thuế của người mua = 
(giá sau thuế – giá trước thuế) + thuế đánh trên một đơn
vị vào người mua
• Gánh nặng thuế dành cho người bán:
Gánh nặng thuế cho người bán =
(Giá trước thuế – giá sau thuế) + thuế đánh trên 1 đơn vị
vào người bán
Gánh nặng của thuế luật quy định không phản ánh
ai thực sự chịu thuế
TRANSLATED by Le T. Nhan
11 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Tax wedge: The difference between what consumers 
pay and what producers receive (net of tax) from a 
transaction.
• If the consumer burden is $0.30 and the producer 
burden is $0.20, the tax wedge is $0.50.
Burden of the Tax on Consumers and Producers
12 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Cái nêm thuế: Sự sai biệt giữa những gì mà người
tiêu dùng trả và những gì mà nhà sản xuất nhận (thuế
ròng) từ một giao dịch.
• Nếu gánh nặng thuế của người tiêu dùng là $0.30 và
gánh nặng thuế của người sản xuất là $0.20, cái nêm
thuế là $0.50.
Gánh nặng thuế của người mua và người bán
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
4
13 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
Q2 = 80
B
C
D
Price per
gallon (P)
Quantity in
billions of
gallons (Q)
0
A
S1
D
P1 = $1.50
Q1 = 100
(a) Tax on producers S2
E
Tax =
$0.50
Q3 = 90
P2 = $2.00
P3 = $1.80
$1.30
Consumer
burden =
$0.30
Producer
burden =
$0.20
The Statutory Burden of a Tax Does Not Describe 
Who Really Bears the Tax, and Is Irrelevant to the 
Tax Burden
19.1
Price per
gallon (P)
Quantity in
billions of
gallons (Q)
0
A
S
D1
P1 = $1.50
Q1 = 100
(b) Tax on consumers
D2
Tax =
$0.50
C
B
D
E$1.80
P3 = $1.30
P2 = $1.00
Producer
burden =
$0.20
Consumer
burden =
$0.30
14 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
Q2 = 80
B
C
D
Price per
gallon (P)
Quantity in
billions of
gallons (Q)
0
A
S1
D
P1 = $1.50
Q1 = 100
(a) Tax on producers S2
E
Tax =
$0.50
Q3 = 90
P2 = $2.00
P3 = $1.80
$1.30
Consumer
burden =
$0.30
Producer
burden =
$0.20
Gánh nặng của thuế theo luật quy định không phản ánh ai thực sự
chịu thuế, và nó không liên quan đến gánh nặng thuế
19.1
Price per
gallon (P)
Quantity in
billions of
gallons (Q)
0
A
S
D1
P1 = $1.50
Q1 = 100
(b) Tax on consumers
D2
Tax =
$0.50
C
B
D
E$1.80
P3 = $1.30
P2 = $1.00
Producer
burden =
$0.20
Consumer
burden =
$0.30
TRANSLATED by Le T. Nhan
15 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Gross price: The price in the market.
• After-tax price: The gross price minus the amount of 
the tax (if producers pay the tax) or plus the amount of 
the tax (if consumers pay the tax).
• Different statutory rules produce different gross prices 
for the same after-tax price.
Gross versus After-Tax Prices
16 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Giá thị trường/Gross price: là mức giá trên thị
trường.
• Giá sau thuế: là giá thị trường trừ đi khoản thuế (nếu
nhà SX trả thuế) hay cộng với khoản thuế (nếu người
tiêu dùng trả thuế).
• Các luật quy định khác nhau sẽ tạo các mức giá thị
trường khác nhau cho cùng một mức giá sau thuế.
Giá thị trường và giá sau thuế
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
5
17 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• The economic incidence of taxation does not depend 
on the statutory incidence.
• It is ultimately determined by the elasticities of supply 
and demand, that is, how responsive the quantity 
supplied or demanded is to price changes.
• If one side of the market is perfectly inelastic, then it 
bears there is full shifting of the tax burden to it.
o Full shifting: When one party in a transaction 
bears all of the tax burden.
Parties with Inelastic Supply or Demand Bear Taxes; 
Parties with Elastic Supply or Demand Avoid Them
18 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế dưới góc độ kinh tế không
phụ thuộc vào phạm vi ảnh hưởng của thuế theo luật định
• Điều này cuối cùng được quyết định bởi độ co giãn của
cung và cầu, đó là, lượng cung và lượng cầu sẽ được đáp
ứng như thế nào đối với sự thay đổi của giá.
• Nếu bên nào của thị trường hoàn toàn không co giãn thì
bên đó sẽ gánh chịu thuế; khi đó sẽ có sự dịch chuyển
toàn bộ gánh nặng thuế về bên đó.
o Dịch chuyển toàn bộ/Full shifting: Khi một bên của
giao dịch chịu toàn bộ gánh nặng thuế.
Bên có đường cung, cầu không co giãn gánh chịu
thuế; Bên có cung, cầu co giãn sẽ tránh được thuế
TRANSLATED by Le T. Nhan
19 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Perfectly Inelastic Demand
20 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Cầu hoàn toàn không co giãn
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
6
21 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Perfectly Elastic Demand
22 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Cầu co giãn hoàn toàn
TRANSLATED by Le T. Nhan
23 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• In general, the less elastic is demand relative to supply, 
the larger share of the incidence falls on demand.
• Demand for goods is more elastic when there are 
many substitutes. 
• For products with an inelastic demand, the burden of 
the tax is borne almost entirely by the consumer.
General Case
24 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Nói chung, đường cầu càng kém co giãn so với đường
cung thì phạm vi ảnh hưởng của thuế sẽ rơi phần lớn
hơn vào phía cầu (người tiêu dùng).
• Cầu hàng hóa sẽ co giãn hơn khi hàng hóa đó có nhiều
hàng thay thế. 
• Đối với các sản phẩm có cầu không co giãn, gánh nặng
của thuế hầu hết rơi vào người tiêu dùng.
Trường hợp tổng quát
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
7
25 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Supply Elasticities
26 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
Co giãn của cung
TRANSLATED by Le T. Nhan
27 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• When the demand for gas is perfectly elastic, 
consumers bear none of the burden of taxation, yet 
the quantity of gas consumed fell dramatically. 
• Doesn’t this fall in consumption hurt consumers? 
• If so, shouldn’t tax incidence take that into account?
• Perfectly inelastic demand means consumers are 
indifferent between the gas and other goods, so they 
are not hurt by the fall in gas consumption.
Reminder: Tax Incidence Is About Prices, Not 
Quantities
28 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.1
• Khi cầu của khí ga là co giãn hoàn toàn, người tiêu dùng
sẽ không gánh chịu thuế, tuy nhiên khi đó lượng ga tiêu
thụ sẽ giảm đáng kể. 
• Sự giảm tiêu dùng này có gây thiệt hại cho người tiêu
dùng không? 
• Nếu vậy, phạm vi ảnh hưởng của thuế không cần lưu tâm
điều này phải không?
• Đường cầu hoàn toàn không co giãn có nghĩa NTD bàng
quan giữa khí ga và những hàng hóa khác, vì vậy họ
không bị thiệt bởi sự giảm sút lượng khí ga tiêu dùng.
Lưu ý: Phạm vi ảnh hưởng của thuế bàn đến sự
thay đổi của giá cả chứ không phải sản lượng
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
8
29 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.2
To recap:
• The statutory burden of a tax does not describe 
who really bears the tax.
• The side of the market on which the tax is imposed 
is irrelevant to the distribution of tax burdens.
• Parties with inelastic supply or demand bear taxes; 
parties with elastic supply or dem ... lishers
19.2
• Phân tích phạm vi ảnh hưởng của thuế thường chỉ chú ý 
đến việc ai sẽ trả thuế.
• Pham vi ảnh hưởng thuế lên cân bằng ngân
sách/Balanced budget incidence: Phân tích phạm vi ảnh
hưởng thuế chú ý đến cả hai là thuế và các lợi ích mà thuế
mang lại.
• Nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng của thuế lên cân bằng
ngân sách là không dễ bời vì khó xác định ai sẽ được lợi
từ một sự tăng thuế cho trước nào đó.
Phạm vi ảnh hưởng của thuế lên cân bằng ngân
sách
TRANSLATED by Le T. Nhan
46 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• So far, we have considered incidence in only a single 
market, such as the gas market.
• Partial equilibrium tax incidence: Analysis that 
considers the impact of a tax on a market in isolation.
• General equilibrium tax incidence: Analysis that 
considers the effects on related markets of a tax 
imposed on one market.
• Taxes in one market affect prices in others, 
complicating the analysis.
General Equilibrium Tax Incidence
47 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Từ đầu đến nay chúng ta chỉ xem xét phạm vi ảnh hưởng
của thuế trên một thị trường riêng lẻ, chẳng hạn thị
trường khí ga.
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế với cân bằng riêng
lẻ/Partial equilibrium tax incidence: Là phân tích chỉ
xem xét tác động của thuế trên một thị trường riêng lẻ
nào đó.
Phạm vi ảnh hưởng của thuế với cân bằng tổng thể
TRANSLATED by Le T. Nhan
48 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế với cân bằng tổng
thể/General equilibrium tax incidence: Là phân tích
mà xem xét ảnh hưởng lên tất cả các thị trường có liên
quan khi thuế được đánh lên một thị thị trường nào đó.
• Thuế ở trên một thị trường sẽ tác động giá cả trên những
thị trường khác. Điều này làm phức tạp quá trình phân
tích
Phạm vi ảnh hưởng của thuế với cân bằng tổng thể
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
13
49 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
Effects of a Restaurant Tax: A General Equilibrium 
Example
50 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
Ảnh hưởng của thuế nhà hàng: Ví dụ về cân bằng
tổng thể
TRANSLATED by Le T. Nhan
51 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
General Equilibrium Tax Incidence
52 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
Phạm vi ảnh hưởng của thuế với cân bằng tổng thể
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
14
53 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Factors that are inelastically demanded or supplied in 
both the short and long run bear taxes in the long run.
• Investments are irreversible, so the supply of capital is 
inelastic in the short run.
• Investors have many opportunities, so in the long run, 
elasticity of capital may be high.
Effect of time period on tax incidence: Short Run 
versus Long Run
54 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Các bên có cung hoặc cầu không co giãn trong cả ngắn
và dài hạn sẽ gánh chịu thuế trong dài hạn.
• Các đầu tư là không thể thay đổi được, vì vậy cung vốn
là không co giãn trong ngắn hạn.
• Nhà đầu tư có nhiều cơ hội, vì vậy co giãn của vốn có
thể rất cao.
Tác động của thời gian lên phạm vi ảnh hưởng của
thuế: Ngắn hạn và Dài hạn
TRANSLATED by Le T. Nhan
55 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Tax incidence depends on how broadly the tax is 
applied.
• Taxes that are broader based are harder to avoid than 
taxes that are narrower, so the response of producers 
and consumers to the tax will be smaller and more 
inelastic.
• A tax on local restaurants has a different incidence 
than a tax on all restaurants.
Effect of Tax Scope on Tax Incidence
56 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế phụ thuộc vào quy mô mà
thuế thuế đánh.
• Các thuế có quy mô đánh thuế rộng sẽ khó để tránh hơn
các thuế có quy mô đánh thuế hẹp, vì vậy phản ứng của
các các nhà SX và người tiêu dùng đối với thuế sẽ ít
hơn và kém co giãn hơn.
• Thuế đánh lên các nhà hàng ở địa phương sẽ có phạm vi 
ảnh hưởng của thuế khác với thuế đánh lên tất cả các
nhà hàng.
Ảnh hưởng của quy mô đánh thuế lên phạm vi ảnh
hưởng của thuế
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
15
57 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
Consider a tax on restaurant. A higher after-tax price has 
three effects on other goods as well:
1. Income effect from lower real income.
2. Substitution effect toward goods that are substitutes 
for restaurants.
3. Complementary effect: Consumers may reduce their 
consumption of goods or services that are 
complements to restaurant meals.
Spillovers between Product Markets
58 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.3
Xem xét đánh thuế một nhà hàng. Mức giá cao sau thuế có
ba ảnh hưởng lên các hàng hóa khác:
1. Tác động thu nhập từ việc làm giảm thu nhập thực.
2. Tác động thay thế khi chuyển sang các hàng hóa là
những hàng hóa thay thế nhà hàng.
3. Tác động bổ sung/Complementary effect: Người tiêu
dùng có thể giảm tiêu dùng các hàng hóa hay dịch vụ là
hàng hóa bổ sung cho các bữa ăn ở nhà hàng.
Tác động lan tỏa giữa các thị trường
TRANSLATED by Le T. Nhan
59 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
• Excises tax on cigarettes varies widely across the 
United States. 
o Low of $0.025/pack per pack in VA.
o High of $1.51/pack in CT and MA.
o Since 1990, NJ increased its tax rate nearly sixfold.
o Arizona has increased its tax nearly eightfold. 
• Many studies examine how taxes affect prices.
• These studies uniformly conclude that the price of 
cigarettes rises by the full amount of the excise tax.
EVIDENCE: The Incidence of Excise Taxation
60 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
• Thuế TTĐB (Excises tax) lên thuốc lá là khác nhau ở Mỹ. 
o Mức thấp $0.025/gói ở VA.
o Mức cao $1.51/ gói ở CT và MA.
o Kể từ 1990, NJ gia tăng mức thuế gần 6 lần.
o Arizona gia tăng thuế gần 8 lần. 
• Nhiều nghiên cứu triển khai tìm hiểu thuế ảnh hưởng giá
như thế nào.
• Các nghiên cứu đưa ra kết luận giống nhau là giá thuốc lá
tăng đúng bằng thuế TTĐB.
Bằng chứng: Phạm vi ảnh hưởng của thuế tiêu thụ
đặc biệt
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
16
61 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
The CBO analyzes tax incidence in the United States, 
assuming:
1. Income taxes are borne fully by households.
2. Payroll taxes are borne fully by workers.
3. Excise taxes fully shifted to prices and so are borne by 
individuals in proportion to their consumption of the 
taxed item.
4. Corporate taxes are fully shifted to the owners of 
capital and so are borne in proportion to each 
individual’s capital income.
Incidence in the United States
62 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
Cơ quan CBO phân tích phạm vi ảnh hưởng của thuế ở Hòa
Kỳ giả định:
1. Thuế thu nhập/income tax do các gia đình trả.
2. Thuế thu nhập cá nhân/Payroll taxes do người lao động trả.
3. Thuế tiêu thụ đặc biết/Excise taxes sẽ được chuyển toàn bộ
vào giá và sẽ được gánh chịu bởi các cá nhân theo một tỷ lệ
ứng với mức tiêu dùng của họ với các hàng hóa bị đánh
thuế.
4. Thuế doanh nghiệp/Corporate taxes được chuyển toàn bộ
đến người sở hữu vốn và sẽ được gánh chịu theo tỷ lệ của
thu nhập vốn của mỗi cá nhân.
Phạm vi ảnh hưởng của thuế ở Hoa Kỳ
TRANSLATED by Le T. Nhan
63 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
Total Effective Tax Rate in the United States, 
1979−2011
1979 1990 2000 2011
All households 22.2% 21.5% 23.0% 18.6%
Bottom quintile 8.0 8.9 6.4 1.1
Top quintile 27.5 25.1 28.0 23.8
64 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
Tổng mức thuế hiệu quả ở Hòa Kỳ, 1979−2011
1979 1990 2000 2011
Tất cả hộ gia đình 22.2% 21.5% 23.0% 18.6%
Phân vị thấp 8.0 8.9 6.4 1.1
Phân vị cao 27.5 25.1 28.0 23.8
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
17
65 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
Top and Bottom Quintile’s Share of Income and Tax 
Liabilities
1979 1990 2000 2012
Top Quintile
Share of income 45.5% 49.5% 54.8% 56.2%
Share of tax 56.4 57.9 66.6 70
Bottom Quintile
Share of income 4.8 4.6 3.9 3.6
Share of tax 2.1 1.9 1.1 0.3
66 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
Top and Bottom Quintile’s Share of Income and Tax 
Liabilities
1979 1990 2000 2012
Phân vị cao
Tỷ lệ thu nhập 45.5% 49.5% 54.8% 56.2%
Tỷ lệ thuế 56.4 57.9 66.6 70
Phân vị thấp
Tỷ lệ thu nhập 4.8 4.6 3.9 3.6
Tỷ lệ thuế 2.1 1.9 1.1 0.3
TRANSLATED by Le T. Nhan
67 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
• Tax incidence is usually evaluated by current rather 
than lifetime income.
o Current tax incidence: The incidence of a tax in 
relation to an individual’s current resources.
o Lifetime tax incidence: The incidence of a tax in 
relation to an individual’s lifetime resources.
• Poterba (1989a) showed that gasoline and cigarette 
taxes are much less regressive from a lifetime than 
current income perspective.
Current vs. Lifetime Income Incidence
68 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.4
• Phạm vi ảnh hưởng của thuế thường được đánh giá bằng
thu nhập hiện thơi hơn là thu nhập trọn đời.
o Phạm vi ảnh hưởng của thuế với thu nhập hiện
thời: Phạm vi ảnh hưởng của thuế được xem xét
trong quan hệ với các nguồn hiện tại của cá nhân.
o Phạm vi ảnh hưởng của thuế với thu nhập trọn
đời: Phạm vi ảnh hưởng của thuế được xem xét trong
quan hệ với các nguồn trọn đời của cá nhân.
• Poterba (1989a) chỉ ra thuế nhiên liệu và thuốc lá kém
regressive hơn nhiều khi xét các nguồn thu trọn đời so 
với nguồn thu hiện tại.
Phạm vi ảnh hưởng của thuế với thu nhập hiện thời và
thu nhập trọn đời
TRANSLATED by Le T. Nhan
10/16/2015
18
69 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.5
• The “fairness” of any tax reform is one of the primary 
considerations in policy makers’ positions on tax policy.
• Therefore, it is crucial for public finance economists to 
have a deep understanding of who really bears the 
burden of taxation so that we can best inform these 
distributional debates over the fairness of a proposed 
or existing tax.
Conclusion
70 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers
19.5
• Sự “công bằng” của bất kỳ sự cải cách thuế nào là một
trong những ưu tiên xem xét chính của các nhà làm
chính sách về thuế
• Vì thế, rất quan trọng cho các nhà kinh tế học tài chính
công có một hiểu biết sâu sắc về việc ai sẽ thật sự gánh
chịu gánh nặng thuế để chúng ta có thể thông tin tốt nhất
các cuộc tranh luận về phân phối khi xét đến sự công
bằng của một sắc thuế hiện đang áp dụng hay đang được
đề xuất.
Kết luận
TRANSLATED by Le T. Nhan
71 of 35
C H A P T E R 1 9 ■ T H E E Q U I T Y I M P L I C A T I O N S O F T A X A T I O N : T A X I N C I D E N C E
Public Finance and Public Policy Jonathan Gruber Fourth Edition Copyright © 2012 Worth Publishers