Bài giảng Kiểm toán Báo cáo tài chính - Chuyên đề 5: Kiểm toán tài sản cố định

1 
Chuyên đề 5 
KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 
2 
MỤC ĐÍCH 
 Hệ thống hóa và vận dụng các kiến 
thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và 
kiểm toán vào thực tế của tài sản cố 
định. 
 Ghi nhận thủ tục kiểm toán thực hiện 
trên giấy làm việc phần hành kiểm 
toán tài sản cố định. 
3 
NỘI DUNG 
 Những yêu cầu về mặt kế toán đối với 
TSCĐ 
 Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ . 
 Mục tiêu và đặc điểm kiểm toán TSCĐ . 
 Quy trình kiểm toán TSCĐ. 
 Bài tập thực hành 
4 
YÊU CẦU VỀ MẶT KẾ TOÁN 
Phân loại TSCĐ: 
 TSCĐ hữu hình 
 TSCĐ vô hình 
 TSCĐ thuê tài chính 
5 
TSCĐ hữu hình 
 Khái niệm 
 Tiêu chuẩn ghi nhận 
 Các vấn đề thường gặp 
 Chi phí được tính vào nguyên giá 
 Chi phí sau ghi nhận ban đầu 
 Chi phí lãi vay 
6 
TSCĐ vô hình 
 Khái niệm 
 Tiêu chuẩn ghi nhận 
 Các vấn đề thường gặp 
 Lợi thế thương mại và TSVH phát sinh khi sát nhập 
 TSVH phát sinh nội bộ 
 Quyền sử dụng đất 
 Nhãn hiệu 
7 
TSCĐ thuê 
 Khái niệm, phân loại thuê tài chính và thuê 
hoạt động 
 Tiêu chuẩn ghi nhận 
 Các vấn đề thường gặp 
 Nhận diện hợp đồng thuê tài chính 
 Ghi nhận lãi 
 Khấu hao 
8 
Khấu hao 
 Giá trị khấu hao 
 Các phương pháp khấu hao 
 Thời gian/tỷ lệ khấu hao 
 Các vấn đề thường gặp 
 Thời điểm bắt đầu khấu hao 
 Lựa chọn phương pháp, tỷ lệ KH, ước tính giá trị thu hồi 
 TSCĐ đã khấu hao hết những vẫn sử dụng 
 TSCĐ sử dụng không phải cho mục đích kinh doanh 
 Thay đổi tỷ lệ khấu hao, phương pháp khấu hao, giá trị 
khấu hao 
9 
Trình bày và công bố 
 Tổng NG, HMLK và GTCL 
 Chính sách kế toán, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu 
hao 
 Tổng nguồn vốn khấu hao cơ bản đã trích 
 Số khấu hao đã tính vào chi phí trong kỳ 
 Tiền thực chi để đầu tư vào TSCĐ, tiền thực thu từ 
bán/thanh lý TSCĐ 
10 
Trình bày và công bố (tt) 
 Tổng hợp tình hình tăng giảm NG và HMLK của từng 
nhóm TSCĐ chính 
 Chi tiết NG TSCĐ tăng do mua, do xây dựng mới; giảm 
do thanh lý, do bán; NG TSCĐ không sử dụng, chờ 
thanh lý, đã khấu hao hết 
 Chi tiết GTCL TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, 
mang đi cầm cố, thế chấp 
 Các cam kết đầu tư/thanh lý TSCĐ, cam kết thuê TC và 
thuê HĐ 
 Chi tiết các công trình xây dựng dở dang 
11 
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 
 Mục tiêu kiểm soát 
 Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả 
 Báo cáo tài chính đáng tin cậy 
 Tuân thủ pháp luật và quy định 
12 
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 
 Các sai phạm thường gặp 
 Đầu tư và sử dụng lãng phí, không đúng mục đích 
 Mua tài sản giá cao, không chất lượng 
 Sử dụng tài sản dưới công suất 
 Thất thoát TSCĐ 
 Ghi chép không chính xác 
 Chọn phương pháp khấu hao không phù hợp 
 Không xóa sổ khi thanh lý 
 Nhượng bán với giá thấp 
 . 
13 
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 
 Các thủ tục kiểm soát 
 Đề xuất và xét quyệt mua hàng 
 Lựa chọn nhà cung cấp 
 Lập đơn đặt hàng 
 Nhận hàng 
 Ghi nhận 
 Quản lý và kiểm kê 
 Tính và ghi chép khấu hao 
 Sửa chữa, nâng cấp 
 Thanh lý tài sản cố định 
14 
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN 
 Hiện hữu và quyền 
 Đầy đủ 
 Ghi chép chính xác 
 Đánh giá 
 Trình bày và công bố 
15 
ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN 
 Trọng yếu nhưng rủi ro thấp 
 Số lượng nghiệp vụ phát sinh ít và dễ kiểm tra 
 Ít tập trung vào kiểm tra hệ thống KSNB 
 Phương pháp kiểm tra nghiệp vụ đối với số dư 
 Áp dụng thủ tục phân tích đối với CPKH 
 Môi trường kinh doanh và các chính sách liên 
quan đến TSCĐ 
16 
Môi trường cạnh tranh 
XDCB và đưa 
vào sử dụng 
TSCĐ mới 
Tình trạng sử 
dụng TSCĐ 
Chính sách 
khấu hao 
Cân đối tài 
chính 
Cạnh 
tranh 
trong 
ngành 
Đối thủ tiềm năng 
Sản phẩm thay thế 
Nhà cung cấp 
Khách hàng 
Rủi ro 
tiềm 
tàng 
17 
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 
Tìm hiểu KSNB 
Đánh giá sơ bộ RRKS 
Thiết kế và thực hiện thử 
nghiệm kiểm soát 
Thủ tục phân tích 
Đánh giá lại RRKS 
Thử nghiệm chi tiết 
Nghiên cứu 
và đánh giá 
hệ thống 
kiểm soát 
nội bộ 
Thử nghiệm 
cơ bản 
Hiểu biết 
về môi trường 
Kinh doanh 
18 
Thử nghiệm chi tiết 
Thử nghiệm chi tiết HH-Q ĐĐ GCCX ĐG TB-CB 
Lập bảng tổng hợp 
Kiểm tra chứng từ tăng 
TSCĐ 
Quan sát TSCĐ 
Xem xét tình trạng TSCĐ 
Phân tích và kiểm tra chi 
phí sửa chữa 
Kiểm tra khấu hao TSCĐ 
Kiểm tra giảm TSCĐ 
Xem xét trình bày và công 
bố TSCĐ 
19 
Thực hành kiểm tốn TSCĐ 
 K Phần Tài sản cố định 
 K1: Biểu chỉ đạo 
 K2 : Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh 
 K3: Chương trình kiểm tốn 
 K4: Biểu tổng hợp 
 K4 Kx: Các biểu chi tiết