Bài giảng Kế toán ngân hàng

 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 
(Dùng cho sinh viên ngành Kế toán và Tài chính) 
MỤC LỤC 
MỤC LỤC ..................................................................................................................................1 
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG...................................2 
1.1. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của kế toán ngân hàng ........................................................2 
1.2. Đặc điểm của kế toán Ngân hàng. ................................................................................6 
1.3. Chứng từ kế toán ngân hàng. .......................................................................................7 
1.4. Hệ thống tài khoản.......................................................................................................9 
1.5. Báo cáo kế toán tại ngân hàng....................................................................................13 
1.6. Hình thức kế toán. .....................................................................................................16 
CHƯƠNG II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN ......................................................17 
2.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán huy động vốn. ..................................................................17 
2.2. Nguồn vốn huy động .................................................................................................17 
2.3. Kế toán huy động vốn bằng VNĐ. .............................................................................19 
2.4. Kế toán huy động vốn bằng vàng và ngoại tệ. ............................................................27 
2.5. Kế toán huy động vốn bằng đồng Việt Nam đảm bảo theo giá vàng. ..........................29 
CHƯƠNG III: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ ..........................................31 
3.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán cho vay. ...........................................................................31 
3.2. Tổ chức kế toán cho vay. ...........................................................................................31 
3.3. Kế toán cho vay ngắn hạn thông thường (theo món). .................................................32 
3.4. Kế toán cho vay theo hạn mức. ..................................................................................41 
3.5. Kế toán chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá. ....................................................41 
3.6. Kế toán cho vay trả góp. ............................................................................................44 
3.7. Kế toán cho vay trung và dài hạn theo dự án..............................................................47 
3.8. Kế toán cho vay ủy thác.............................................................................................48 
3.9. Kế toán cho vay đồng tài trợ. .....................................................................................50 
3.10. Kế toán cho vay bằng vàng và ngoại tệ ......................................................................51 
3.11. Kế toán cho vay và thu nợ bằng VNĐ được đảm bảo theo giá vàng. ..........................52 
3.12. Kế toán cho thuê tài chính. ........................................................................................53 
CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG........................61 
(THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT)........................................................................61 
4.1. Những vấn đề chung. .................................................................................................61 
4.2. Tài khoản sử dụng. ....................................................................................................62 
4.3. Phương pháp hạch toán..............................................................................................66 
CHƯƠNG V: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA..............................85 
CÁC NGÂN HÀNG. ................................................................................................................85 
5.1. Những quy định chung. .............................................................................................85 
5.2. Thanh toán trong cùng hệ thống ngân hàng. ...............................................................86 
5.3. Thanh toán khác hệ thống ngân hàng. ........................................................................89 
CHƯƠNG VI KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ , VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH ..................98 
6.1. Kế toán thu nhập........................................................................................................98 
6.2. Kế toán chi phí. ......................................................................................................100 
6.3. Kế toán thuế GTGT. ................................................................................................103 
6.4. Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận. ................................................106 
 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 
1.1. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của kế toán ngân hàng 
1.1.1. Khái nệm 
 Kế toán ngân hàng là một công cụ để tính toán, ghi chép bằng con số phản ánh và 
giám đốc toàn bộ các hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành ngân hàng. 
1.1.2. Đối tượng của kế toán ngân hàng 
 Đối tượng của kế toán ngân hàng là sử dụng thước đo bằng tiền phản ánh nguồn 
vốn, cơ cấu hình thành các nguồn vốn và việc sử dụng vốn (tài sản) trong các hoạt động 
của ngân hàng. 
1.1.2.1 Tài sản và nguồn vốn. 
 Tình hình tài chính của các ngân hàng ở mọi loại hình sở hữu đều thể hiện qua tài 
sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm theo phương trình kế toán; 
 Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu 
a. Tài sản. 
 Tài sản là nguồn lực do Ngân hàng kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế 
trong tương lai. 
 Lợi ích kinh tế trong tương lai mà tài sản mang lại là tiềm năng làm tăng nguồn 
tiền và các khoản tương đương tiền hoặc làm giảm bớt các khoản tiền mà Ngân hàng chi 
ra. 
 Tài sản được biểu hiện dưới dạng vật chất như nhà làm việc, máy rút tiền tự động 
(ATM) hoặc không thể hiện dưới dạng vật chất như phần mềm máy vi tính. 
 Tài sản của Ngân hàng có thể không thuộc quyền sở hữu của ngân hàng nhưng 
ngân hàng kiểm soát được và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai, như tài sản thuê tài 
chính. 
 Tài sản của ngân hàng có thể được hình thành từ các giao dịch, hoặc sự kiện đã 
qua như góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, được cấp, được biếu tặng 
 Các giao dịch dự kiến phát sinh trong tương lai và các khoản chi phí không mang 
lại lợi ích kinh tế trong tương lai không làm tăng tài sản. 
 Theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản giảm dần, Tài sản của Ngân hàng gồm: 
- Tiền mặt tại quỹ gồm: Tiền mặt VNĐ, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, 
vàng bạc, đá quý tại quỹ ngân hàng; 
 - Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước bao gồm tiền gửi dự trữ bắt buộc theo quy 
định và tiền gửi để thanh toán, tiền gửi ký quỹ bảo lãnh; 
- Tín phiếu kho bạc, các chứng khoán có giá trị khác dùng tái chiết khấu với 
ngân hàng nhà nước; 
- Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác và cho vvay các tổ chức tín dụng khác 
- Trái phiếu chính phủ và các chứng khoán khác mà Ngân hàng nắm giữ với 
mục đích kinh doanh; 
- Cho vay khách hàng 
- Chứng khoán đầu tư bao gồm các chứng từ khoán nợ ngân hàng mua với mục 
đích giữ lâu dài, sẵn sàng để bán khi cần thiết nhưng không mua bán thường 
xuyên như chứng khoán kinh doanh hay các chứng khoán nợ mà Ngân hàng 
giữ đến khi đáo hạn; 
- Góp vốn đầu tư bao gồm số tiền mà ngân hàng góp vốn, đầu tư mua cổ phần, 
góp vốn liên doanh; 
- Tài sản cố định bao gồm các TSCĐ hữu hình như nhà cửa vật kiến trúc, máy 
móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản 
lý; TSCĐ vô hình như quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính và TSCĐ 
ngân hàng đi thuê tài chính; 
- Các tài sản khác như vật liệu, công cụ lao động, các khoản phải thu 
b. Nguồn vốn 
 Nợ phải trả. 
 Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của ngân hàng phát sinh từ các giao dịch và 
sự kiện đã qua mà ngân hàng phải thanh toán từ nguồn lực của mình. Điều kiện để 
ghi nhận một khoản nợ phải trả là chắc chắn ngân hàng sẽ dùng một lượng tiền chi 
ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà ngân hàng phải thanh toán và 
khoản nợ phải trả đó được xác định một cách đáng tin cậy. Nợ phải trả của ngân 
hàng bao gồm: 
- Tiền gửi của khoa bạc nhà nước, tiền gửi của các tổ chức tín dụng khác. 
- Tiền vay ngân hàng Nhà nước và vay của các tín dụng khác. 
- Tiền gửi của khách hàng bao gồm tiền gửi thanh toán, tiền gửi có kỳ hạn và 
tiền gửi tiết kiệm. 
 - Các công cụ tài chính phát sinh. 
- Phải trả về phát hành GTCG 
- Các khoản phải trả khác, như phải nộp thuế, lãi phải trả khách hàng, phải trả 
khác 
 Vốn chủ sở hữu. 
Vốn chủ sở hữu là giá trị vốn của Ngân hàng được tính bằng số chênh lệch 
giữa giá trị tài sản của ngân hàng trừ nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu của ngân 
hàng bao gồm: 
- Vốn điều lệ: là vốn ghi trong điều lệ của ngân hàng do chủ sở hữu cam kết góp 
vốn khi thành lập và khi đầu tư thêm vào ngân hàng, với ngân hàng cổ phần, 
vốn điều lệ là tổng mệnh giá cổ phiếu mà ngân hàng phát hành với các NHTM 
nhà nước, vốn điều lệ do Ngân sách Nhà nước cấp. 
- Thặng dư vốn cổ phần là chênh lệch giữa mệnh giá cổ phiếu với giá thực tế 
phát hành (nếu có). 
- Cổ phiếu quỹ, giá trị thực tế mua lại cổ phiếu do ngân hàng phát hành và được 
mua lại bởi ngân hàng đó 
- Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ. 
- Các quỹ khác, như quỹ đầu tư phát, quỹ dự phòng tài chính 
1.1.2.2 Thu nhập, chi phí:(các đối tượng này nằm trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) 
 Lợi nhuận là thước đo kết quả kinh doanh của Ngân hàng. Để giúp cho các 
đối tượng sử dụng thông tin đánh giá tình hình và kết quả kinh doanh, kế toán 
Ngân hàng cần cung cấp các thông tin liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi 
nhuận của ngân hàng. Các thông tin này bao gồm các khoản doanh thu, chi phí của 
ngân hàng và được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh. Các thông tin phản 
ánh trên báo cáo này cung cấp cơ sở để đánh giá năng lực của ngân hàng trong 
việc tạo ra các nguồn tiền và tương đương tiền trong tương lai. 
 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng trong kỳ được tính như sau: 
Lợi nhuần thuần (lỗ thuần) = Tổng doanh thu (thu nhập) phải thu – Tổng chi phí 
phải trả. 
a. Thu nhập. 
 Doanh thu (Thu nhập) là tổng giá trị các lợi ích kinh tế Ngân hàng thu được 
trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt 
 động khác của Ngân hàng, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Không bao gồm 
khoản góp vốn của chính chủ sở hữu). 
 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của các tổ chức tín dụng là số tiền thu 
được trong kỳ bao gồm: 
- Thu từ hoạt động kinh doanh gồm: Thu từ hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, 
thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng, thu lãi góp vốn, 
mua cổ phần, thu về chênh lệch tỷ giá, thu từ hoạt động kinh doanh khác; 
- Thu khác gồm: các khoản thu từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu 
về các khoản vốn đã được xử lý bằng dự phòng rủi ro; thu kinh phí quản lý đối 
với các công ty thành viên độc lập; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp 
đồng; các khoản thu khác. 
 b. Chi phí. 
 Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán 
dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh các 
khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ các khoản phân phối cho cổ 
đông hay chủ sở hữu. 
 Các chi phí ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh phải tuân thủ 
nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. 
 Chi phí của tổ chức tín dụng là các chi phí trả hợp lý phát sinh trong kỳ, 
bao gồm: 
- Chi hoạt động kinh doanh như: Chi phí phải trả lãi tiền gửi; chi phí phải trả lãi 
tiền vay; chi hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng; chi hoạt động kinh 
doanh dịch vụ ngân hàng; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu; chi cho 
hoạt động mua bán nợ; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi về chênh 
lệch tỷ giá; chi cho hoạt động kinh doanh khác; chi trích khấu hao TSCĐ; chi 
đi thuê và cho thuê tài sản; tiền lương, tiền công và chi phí có tính chất lương 
theo quy định 
- Các chi phí khác của tổ chức tín dụng như: chi nhượng bán, thanh lý tài sản; 
Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xáo, chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi; 
chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn 
lại sau khi đã bù đắp bằng các nguồn khác; chi các khoản đã hạch toán doanh 
thu nhưng thực tế không thu được. 
 1.1.3. Mục tiêu của kế toán ngân hàng. 
 Cung cấp nguồn thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng để 
phục vụ cho các đốI tượng sau: 
- Nhà quản trị ngân hàng 
- Các nhà đầu tư 
- Khách hàng 
- Cơ quan thuế 
- Các cơ quan quản lý khác. 
1.2. Đặc điểm của kế toán Ngân hàng. 
 Về cơ bản, kế toán ngân hàng tuân thủ theo nguyên lý kế toán nói chung. Tuy 
nhiên để phân biệt kế toán ngân hàng vớI các loạI kế toán tạI các doanh nghiệp khác 
ngườI ta dựa vào đặc điểm riêng của kế toán ngân hàng. 
- Do đặc điểm của hoạt động ngân hàng là tổ chức trung gian tài chính nên kế toán 
ngân hàng cũng phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn trong các thành phần kinh 
tế và dân cư, đồng thờI sử dụng số tiền đó để cho vay. 
- Kế toán ngân hàng có tình giao dịch và xử lý nghiệp vụ ngân hàng. Do ngân hàng 
là trung tâm thanh toán, nhân mở tài khoản cho các khách hàng có đủ điều kiện 
cho nên bắt buộc ngân hàng trước khi hạch toán kế toán phải giao dịch, tiếp xúc 
với khách hàng, kiểm soát và xử lý chứng từ xem có đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ, 
sau đó mới tiến hành hạch toán. 
- Kế toán ngân hàng có tính cập nhật và chính xác cao độ, xuất phát từ vai trò của 
kế toán ngân hàng là cung cấp số liệu để quản lý hoạt động ngân hàng và nền kinh 
tế, cho nên kế toán ngân hàng cũng phản ánh tất cả các số liệu một cách chính xác, 
nhanh chóng và kịp thời. Hàng ngày bao giờ cũng căn cứ vào số liệu của số liệu 
của kế toán ngân hàng để lập Bảng cân đốI tài khoản và gửI Giấy báo, sổ phụ về 
các tổ chức kinh tế để làm cơ sở hạch toán tạI các đơn vị này. 
- Kế toán ngân hàng có số lượng chứng từ lớn và phức tạp. Trong quá trình hoạt 
động ngân hàng phảI tiếp xúc vớI rất nhiều khách hàng lạI có yêu cầu khác nhau 
nên khốI lượng chứng từ ngân hàng nhận được để làm cơ sở cho công tác kế toán 
rất lớn và phức tạp(chuyển tiền mặt, chuyển khoản từ nơi này đến nơi khác hoặc 
từ tài khoản này qua tài khoản khác, nhờ thu) 
 - Kế toán ngân hàng có tính tập trung và thống nhất cao. Do hệ thống ngân hàng 
được tổ chức thống nhất từ Trung ương đến địa phương, để tạo sự chặt chẽ trong 
toàn ngành các ngân hàng đều tập trung các chứng từ xây dựng theo mẫu thống 
nhất và hệ thống tài khoản cũng thống nhất. 
1.3. Chứng từ kế toán ngân hàng. 
1.3.1. Khái niệm. 
 Chứng từ kế toán ngân hàng là các bằng chứng để chứng minh các nghiệp vụ kinh 
tế phát sinh hoàn thành tại ngân hàng và cơ sở để hạch toán vào các tài khoả ... i theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9253 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9254 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9255 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 926 Cam kết bảolãnh thực hiện hợp đồng 
 9261 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9262 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9263 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9264 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9265 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 927 Camkết bảolãnh dự thầu 
 9271 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9272 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9273 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9274 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9275 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 928 Cam kết bảo lãnh khác 
 9281 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9282 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9283 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9284 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9285 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 929 C¸c cam kÕt kh¸c 
 9291 Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt 
 9293 Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ 
 9299 Cam kÕt kh¸c 
93 C¸c cam kÕt nhËn ®­îc 
 931 C¸c cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ c¸c Tæ chøc tÝn dông kh¸c 
 9311 Vay vèn 
 9319 C¸c b¶o l·nh kh¸c 
 932 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c¬ quan ChÝnh phñ 
 933 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c«ng ty b¶o hiÓm 
 934 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c tæ chøc Quèc tÕ 
 938 C¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®­îc 
 939 C¸c b¶o l·nh kh¸c nhËn ®­îc 
94 L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu ch­a thu ®­îc 
 941 L·i cho vay ch­a thu ®­îc b»ng ®ång ViÖt nam 
 942 L·i cho vay ch­a thu ®­îc b»ng ngo¹i tÖ 
 943 L·i cho thuª tµi chÝnh ch­a thu ®­îc 
 944 PhÝ ph¶i thu ch­a thu ®­îc 
95 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh 
 951 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty 
 952 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hµng thuª 
96 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh 
 961 C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu 
 962 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông 
97 Nî khã ®ßi ®· xö lý 
 971 Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9711 Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9712 Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 972 Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n 
98 NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý 
 981 Cho vay, ®Çu t­ theo hîp ®ång nhËn uû th¸c 
 9811 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9812 Nî cÇn chó ý 
 9813 Nî d­íi tiªu chuÈn 
 9814 Nî nghi ngê 
 9815 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 982 Cho vay theo hîp ®ång ®ång tµi trî 
 9821 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9822 Nî cÇn chó ý 
 9823 Nî d­íi tiªu chuÈn 
 9824 Nî nghi ngê 
 9825 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 983 Chøng kho¸n l­u ký 
 989 C¸c nghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý kh¸c 
99 Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c 
 991 Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé 
 992 Tµi s¶n kh¸c gi÷ hé 
 993 Tµi s¶n thuª ngoµi 
 994 Tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hµng 
 995 Tµi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý 
 996 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hµng ®­a cÇm cè 
 997 Tµi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî 
 999 C¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n 
L­u ý: B¶n HÖ thèng ho¸ HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c¸c TCTD (ban hµnh kÌm theo 
c¸c QuyÕt ®Þnh: 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004, 1146/2004/Q§-NHNN ngµy 
10/9/2004, 807/2005/Q§-NHNN ngµy 01/6/2005, ........./2006/Q§-NHNN ngµy 
00/6/2006) cã thÓ download t¹i website cña Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam: 
 (b¶n hÖ thèng ho¸ chØ lµ b¶n tham kh¶o, kh«ng mang tÝnh ph¸p 
quy). 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B02/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16 /2007/Q§-NHNN ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
A Tµi s¶n 
I TiÒn mÆt, vµng b¹c, ®¸ quÝ V.01 DN 101, 103, 104, 105 
II TiÒn göi t¹i NHNN V.02 DN 111,112 
III TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c vµ cho vay c¸c TCTD 
kh¸c 
V.03 
1 TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c 
 DN 131 136 
2 Cho vay c¸c TCTD kh¸c DN 201 205 
3 Dù phßng rñi ro cho vay c¸c 
TCTD kh¸c (*) 
 (xxx) (xxx) DC 209 
IV Chøng kho¸n kinh doanh V.04 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Chøng kho¸n kinh doanh (1) Chªnh lÖch (DN – DC) TK 141, 142, 148, cã thÓ bao 
gåm DN 121, 122, 123 
2 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n 
kinh doanh (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t­¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n kinh doanh), 149 
V C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c tµi s¶n tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DN 486 (nÕu DN>DC) 
VI Cho vay kh¸ch hµng V.06 
1 Cho vay kh¸ch hµng DN c¸c tµi kho¶n 
211 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251 256; 
261 268; 271 275; 281 285; 291 293 
2 Dù phßng rñi ro cho vay 
kh¸ch hµng (*) 
V.07 (xxx) (xxx) DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 
VII Chøng kho¸n ®Çu t­ V.08 
1 Chøng kho¸n ®Çu tõ s½n sµng 
®Ó b¸n (2) 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 151 157, cã thÓ bao gåm 
DN 121, 122, 123 
2 Chøng kho¸n ®Çu t­ gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 161 164 
3 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n ®Çu t­ (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t­¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n ®Çu t­), 159, 169 
VIII Gãp vèn, ®Çu t­ dµi h¹n V.09 
1 §Çu t­ vµo c«ng ty con DN 341, 345 
2 Vèn gãp liªn doanh DN 342, 346 
3 §Çu t­ vµo c«ng ty liªn kÕt DN 343, 347 
4 §Çu t­ dµi h¹n kh¸c DN 344, 348 
5 Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi 
h¹n (*) 
 (xxx) (xxx) DC 349 
IX Tµi s¶n cè ®Þnh 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh V.10 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 301 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3051 
2 Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh V.11 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 303 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3053 
3 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh V.12 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 302 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3052 
X BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ V.13 Kho¶n môc nµy kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña 
TCTD, nh­ng ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña c¸c 
C«ng ty con cña TCTD (¸p dông hÖ thèng TKKT c¸c 
TCTD ®Ó h¹ch to¸n) cã chøc n¨ng kinh doanh bÊt 
®éng s¶n. 
a Nguyªn gi¸ B§S§T DN 304 
b Hao mßn B§S§T (*) (xxx) (xxx) DC 3054 
XI Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 
1 C¸c kho¶n ph¶i thu V.14.2 DN 32, 35 (trõ TK 3535), 36 (trõ TK 366), 453 (NÕu 
DN) 
2 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i thu DN 391 397 
3 Tµi s¶n thuÕ TNDN ho·n l¹i V22.1 DN 3535 
4 Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 Chªnh lÖch DN trõ (-) DC 31, DN 38, 458 (nÕu DN), 
Chªnh lÖch DN 50, 51, 52, 56 (nÕu DN>DC) 
 - Trong ®ã: Lîi thÕ th­¬ng 
m¹i 
V.15 
5 C¸c kho¶n dù phßng rñi ro cho 
c¸c tµi s¶n Cã néi b¶ng kh¸c 
(*) 
V.14.3 (xxx) (xxx) DC 4892, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï hîp) 
Tæng tµi s¶n Cã 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
B Nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
I C¸c kho¶n nî ChÝnh phñ 
vµ NHNN 
V.16 DC 401, 402, 403, 404 
II TiÒn göi vµ vay c¸c TCTD kh¸c 
V.17 
1 TiÒn göi cña c¸c TCTD kh¸c DC 411 414 
2 Vay c¸c TCTD kh¸c DC 415 419 
III TiÒn göi cña kh¸ch hµng V.18 DC 42 
IV 
C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c kho¶n nî tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DC 486 (nÕu DC>DN) 
V Vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t­, 
cho vay TCTD chÞu rñi ro 
V.19 DC 441, 442 
VI Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ V.20 DC 43 
VII C¸c kho¶n nî kh¸c V.22 
1 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i tr¶ DC 491 497 
2 ThuÕ TNDN ho·n l¹i ph¶i tr¶ V22.2 DC 4535 
3 
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c«ng 
nî kh¸c 
V.21 DC 45 (trõ TK 4535), 46 (trõ TK 466), DC 481 
485, 487, 488 Chªnh lÖch DC 50, 51, 52, 56 
(NÕu DC>DN) 
4 
Dù phßng rñi ro kh¸c (Dù 
phßng cho c«ng nî tiÒm Èn vµ 
cam kÕt ngo¹i b¶ng) 
V.21 DC 4891, 4895, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï 
hîp) 
Tæng nî ph¶i tr¶ 
S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
VIII Vèn vµ c¸c quü V.23 
1 Vèn cña TCTD 
a Vèn ®iÒu lÖ DC 601 
b Vèn ®Çu t­ XDCB DC 602 
c ThÆng d­ vèn cæ phÇn DC 603 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
d Cæ phiÕu quü (*) (xxx) (xxx) DN 604 
e Cæ phiÕu ­u ®·i DC 65 
g Vèn kh¸c DC 609 
2 Quü cña TCTD DC 61, 62 
3 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (3) Chªnh lÖch (D­ Cã – D­ Nî) 63 (nÕu DN ghi 
b»ng sè ©m) 
4 
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi 
s¶n 
 DC 64 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
5 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi/ Lç 
luü kÕ(3) 
 DC 69 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
IX Lîi Ých cña cæ ®«ng thiÓu sè Kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT 
Tæng nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
ChØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
I 
1 
2 
3 
NghÜa vô nî tiÒm Èn 
B¶o l·nh vay vèn 
Cam kÕt trong nghiÖp vô 
L/C 
B¶o l·nh kh¸c 
VIII.39 Sè cßn l¹i cña c¸c TK trõ (-) gi¸ trÞ kh¸ch hµng ®· 
ký quü: 
TK 9211 
TK 9215, 9216 
TK 9212, 9213, 9214, 9219. 
II 
1 
2 
C¸c cam kÕt ®­a ra 
Cam kÕt tµi trî cho kh¸ch 
hµng 
Cam kÕt kh¸c 
VIII.39 Bao gåm: sè d­ c¸c tµi kho¶n: 
- TK 925; 
- TK 929. 
Ghi chó: 
 - (3): TCTD lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dùa trªn sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n 
hoµn chØnh cña th¸ng 12/ th¸ng cuèi cïng cña n¨m tµi chÝnh. B¶ng C©n ®èi tµi kho¶n kÕ toµn hoµn 
chØnh lµ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n ®· bao gåm c¸c nghiÖp vô xö lý sè d­ c¸c tµi kho¶n chªnh 
lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ ®· kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi 
kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 Tr­êng hîp lÊy sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n TCTD nép cho NHNN (quy 
®Þnh t¹i §iÒu 9), chØ tiªu Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi/ Lç lòy kÕ bao gåm sè d­ TK 69 (d­ Nî ghi 
b»ng sè ©m) vµ Chªnh lÖch tµi kho¶n thu nhËp trõ (-) tµi kho¶n chi phÝ. 
 - C¸c chØ tiªu cã ®¸nh dÊu (*) lµ c¸c chØ tiªu ®­îc ghi b»ng sè ©m d­íi h×nh thøc ghi trong 
ngoÆc ®¬n (xxx) 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét h­íng dÉn lÊy sè liÖu ®Ó lËp BCTC, c¸c TCTD kh«ng ®­a c¸c 
néi dung nµy khi lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B03/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. - B03/TCTD-HN: ®èi víi BCTC hîp nhÊt 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16/2007/Q§-NHNN 
 ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (hîp nhÊt) 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
1 
Thu nhËp l·i vµ c¸c 
kho¶n thu nhËp t­¬ng 
tù 
VI.24 
DC 701, 702, 703 (thu l·i tõ 
chøng kho¸n nî), 705, 709 
2 Chi phÝ l·i vµ c¸c chi 
phÝ t­¬ng tù 
VI.25 DN 801, 802, 803, 805, 809 
I Thu nhËp l·i thuÇn 1-2 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t­¬ng øng trªn 
BCTC. Lo¹i trõ thu 
nhËp, chi phÝ, l·i 
ph¸t sinh tõ c¸c giao 
dÞch néi bé, gi÷a c¸c 
®¬n vÞ trong cïng tËp 
®oµn (nÕu cã). 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
3 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
dÞch vô 
 DC 71 
4 Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch 
vô 
 DN 81 
II L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng dÞch vô 
VI.26 3-4 
Nh­ trªn 
III L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh 
ngo¹i hèi 
VI.27 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 72 vµ TK 82 
Nh­ trªn 
IV L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n 
kinh doanh 
VI.28 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n kinh doanh) trõ 
t¨ng (gi¶m) dù phßng gi¶m 
gi¸ chøng kho¸n t­¬ng øng 
trong kú 
Nh­ trªn 
V L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n ®Çu 
t­ 
VI.29 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n ®Çu t­ s½n sµng 
®Ó b¸n vµ chøng kho¸n gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n) trõ t¨ng (gi¶m) 
dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n t­¬ng øng trong kú 
Nh­ trªn 
5 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
kh¸c 
 DC 742, 748, 749, 79 (kh«ng 
bao gåm phÇn hoµn nhËp dù 
phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 
h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c) 
Nh­ trªn 
6 Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c DN 842, 848, 849, 89 
Vl L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kh¸c 
VI.31 5-6 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­í
c 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ 
BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o KQH§KD 
hîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
VII Thu nhËp tõ gãp vèn, 
mua cæ phÇn 
VI.30 DC 703 (thu l·i tõ chøng 
kho¸n vèn - thu cæ tøc), 
DC 78 
Bao gåm cæ tøc nhËn 
®­îc tõ c¸c kho¶n ®Çu 
t­ ra ngoµi tËp ®oµn 
chiÕm d­íi 20% quyÒn 
biÓu quyÕt t¹i c«ng ty 
nhËn vèn gãp. 
ThÓ hiÖn phÇn ®­îc së 
h÷u trong tæng lîi 
nhuËn hoÆc lç cña c¸c 
c«ng ty liªn doanh, liªn 
kÕt ®­îc h¹ch to¸n 
theo ph­¬ng ph¸p vèn 
chñ së h÷u. KÓ c¶ c¸c 
®iÒu chØnh do ¸p dông 
c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n 
kh¸c nhau. 
 VIII Chi phÝ ho¹t ®éng VI.32 DN 831, 832, 85, 86, 
87, 883, 8821, 8824, 
8825, 8826, 8827 (dù 
phßng cam kÕt ®­a 
ra kh«ng thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông), 8829 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t­¬ng øng trªn BCTC. 
IX Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh tr­íc 
chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 I+II+III+IV+V+VI+V
II-VIII 
X Chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 DN 8822, DN 8827 
(dù phßng cam kÕt 
®­a ra thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông) 
Nh­ trªn 
XI Tæng lîi nhuËn tr­íc 
thuÕ 
 IX-X 
7 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn 
hµnh 
 DN 8331 
8 Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i Sè d­ TK 8332 (nÕu DC 
ghi b»ng sè ©m) 
XII Chi phÝ thuÕ TNDN VI.33 7+8 
Nh­ trªn 
XIII 
Lîi nhuËn sau thuÕ XI-XII 
XIV 
 Lîi Ých cña cæ ®«ng 
thiÓu sè 
XV L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu ChØ tiªu nµy ®­îc tÝnh 
theo ChuÈn mùc sè 30-
L·i trªn cæ phiÕu. 
Ghi chó: - C¸ch lÊy sè liÖu ®Ó lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (sè d­ Cã/ Nî c¸c tµi kho¶n Thu 
nhËp/ Chi phÝ) lµ sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n sau khi 
®· xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµo c¸c tµi kho¶n 
thu nhËp, chi phÝ phï hîp nh­ng ch­a kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi kho¶n x¸c 
®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét h­íng dÉn lÊy sè liÖu, TCTD kh«ng ®­a c¸c néi dung nµy khi 
lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu